Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет

Статья 116. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов | ГАРАНТ

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет

Статья 116. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Ввозные таможенные пошлины, за исключением ввозных таможенных пошлин в отношении товаров для личного пользования, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств – членов Таможенного союза. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.

2. По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации. Распоряжение суммами ввозных таможенных пошлин, уплаченных до подачи таможенной декларации, осуществляется применительно к порядку, предусмотренному статьей 121 настоящего Федерального закона, с учетом положений международного договора государств – членов Таможенного союза.

3. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств – членов Таможенного союза.

4. Предварительная специальная, предварительная антидемпинговая и предварительная компенсационная пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет Федерального казначейства.

В случае, если по результатам расследования, предшествующего введению специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, будет установлено, что основания для введения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин отсутствуют, уплаченные суммы предварительной специальной, предварительной антидемпинговой и предварительной компенсационной пошлин подлежат возврату плательщику в порядке, установленном статьей 148 настоящего Федерального закона. В случае, если по результатам указанного расследования принято решение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, суммы предварительной специальной, предварительной антидемпинговой и предварительной компенсационной пошлин подлежат зачислению на счет, определенный международным договором государств – членов Таможенного союза.

5.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, применяемые в Российской Федерации в одностороннем порядке, а также предварительная специальная, предварительная антидемпинговая и предварительная компенсационная пошлины, применяемые в Российской Федерации в одностороннем порядке, уплачиваются на счет Федерального казначейства. В случае, если по результатам расследования, предшествующего введению специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, будет установлено, что основания для введения специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин отсутствуют, уплаченные суммы предварительной специальной, предварительной антидемпинговой и предварительной компенсационной пошлин подлежат возврату плательщику в порядке, установленном статьей 148 настоящего Федерального закона.

6. Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет Федерального казначейства.

7. Налоги, а также таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования уплачиваются на счет Федерального казначейства. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

8.

Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться в централизованном порядке путем внесения сумм таможенных пошлин, налогов на счета, указанные в частях 1, 3 – 7 настоящей статьи, за товары, предполагаемые к ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из Российской Федерации за определенный период вне зависимости от того, в какой таможенный орган будет подана таможенная декларация на такие товары.

14.

Уплата таможенных платежей, авансовых платежей, пеней, процентов, штрафов в соответствии с настоящим Федеральным законом может осуществляться с применением устройств, предназначенных для совершения операций с использованием электронных средств платежа, без возможности приема (выдачи) наличных денежных средств (далее – электронные терминалы), а также через платежные терминалы или банкоматы.

15.

При уплате таможенных платежей, авансовых платежей, пеней, процентов, штрафов с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов информационный обмен между участниками расчетов осуществляют юридические лица, ответственные за поступление на счет Федерального казначейства и (или) на счет, определенный международным договором государств – членов Таможенного союза, денежных средств, уплаченных с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов, а также обеспечивающие надлежащее исполнение принимаемых на себя обязательств в соответствии с законодательством Российской Федерации путем предоставления банковских гарантий и (или) внесения денежных средств (денег) на счет Федерального казначейства. Требования к указанным юридическим лицам, порядок организации взаимодействия между ними, плательщиками таможенных пошлин, налогов и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, определяются Правительством Российской Федерации.

16. Порядок и технологии совершения операций по уплате таможенных платежей, авансовых платежей, пеней, процентов, штрафов с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Источник: https://base.garant.ru/12180625/3cecdc970468678631d939f358d4314d/

В каком порядке уплачиваются вывозные таможенные пошлины

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет
03.04.20

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет Федерального казначейства при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта, а также в случае несоблюдения условий иных таможенных процедур, при которых товары вывозятся с таможенной территории ЕАЭС

Вывозные таможенные пошлины являются одним из видов таможенных платежей (ст. 46 ТК ЕАЭС) и, как следует из названия, уплачиваются при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС).

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются в валюте государства-члена, в котором подлежат уплате вывозные таможенные пошлины, если иное не установлено международными договорами в рамках Союза, двусторонними международными договорами государств-членов и (или) законодательством государств-членов (п. 5 ст. 61 ТК ЕАЭС).

В Российской Федерации вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет Федерального казначейства и могут быть непосредственно идентифицированы как вывозные таможенные пошлины через указание соответствующих кодов бюджетной классификации.

Плательщики экспортной пошлины

Категории лиц, на которых возложена обязанность по уплате вывозной таможенной пошлины, определены ст. 50 ТК ЕАЭС:

  • декларант (лицо, декларирующее товары либо от имени которого они декларируются);
  • лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин.

Категория лиц, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, раскрывается в различных статьях ТК ЕАЭС и применительно к вывозным таможенным пошлинам такими лицами могут быть:

  • лица, незаконно перемещающие товары (ст. 56 ТК ЕАЭС);
  • лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения (солидарная обязанность по уплате таможенных пошлин с лицами, незаконно перемещающими товары) (ст. 56 ТК ЕАЭС);
  • лица, предоставившие обеспечение исполнения обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении транзитных товаров (солидарная обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин с декларантом) (ст. 309 ТК ЕАЭС).
Ставки вывозных таможенных пошлин

В целях применения вывозных таможенных пошлин применяется Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД ЕАЭС).

По общему правилу для исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, за исключением случаев, о которых будет сказано далее. Указанные ставки таможенных пошлин утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.08.

2013 N 754 “Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации”.

Для применения ставок вывозных таможенных пошлин необходимо верно определить код товара по ТН ВЭД ЕАЭС. От кода товара зависит ставка вывозной таможенной пошлины.
Льготы по уплате экспортной пошлины

Льготы по уплате вывозных таможенных пошлин устанавливаются законодательством государств-членов (ст. 49 ТК ЕАЭС).

Перечень случаев, при которых не уплачиваются вывозные таможенные пошлины, определен ст. 35 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 “О таможенном тарифе”.

Кроме того, льготный режим обложения вывозными таможенными пошлинами применяется при предоставлении квот на вывоз тех или иных товаров.

При этом к товарам, вывозимым из Российской Федерации свыше установленного количества (квоты), применяется ставка вывозной таможенной пошлины, установленная Правительством Российской Федерации. Сами тарифные квоты устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты экспортной пошлины

Возможность изменения сроков уплаты вывозной таможенной пошлины (отсрочка, рассрочка) актами, составляющими право ЕАЭС, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле не предусмотрена.

https://www.youtube.com/watch?v=xZQIyf3r4vg

Обязанность по уплате вывозной таможенной пошлины и особенности ее исполнения зависят от условий перемещения товаров.

Вывозная таможенная пошлина уплачивается в следующих случаях и порядке:

1) при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта (ст. 140 ТК ЕАЭС).

В общем случае обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин подлежит исполнению (вывозные таможенные пошлины подлежат уплате) до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в размере сумм вывозных таможенных пошлин, исчисленных в декларации на товары с учетом льгот по уплате вывозных таможенных пошлин.

В отношении товаров, не подвергшихся операциям по переработке вне таможенной территории Союза, для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки вывозных таможенных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории.

В случае если для исчисления вывозных таможенных пошлин требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена, такой пересчет производится по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории (п. 1 ст.

187 ТК ЕАЭС);

2) в случае незавершения действия таможенной процедуры временного вывоза в соответствии с п. п. 1 и 2 ст.

231 ТК ЕАЭС до истечения срока действия таможенной процедуры временного вывоза, установленного таможенным органом (ст. 232 ТК ЕАЭС).

Сроком уплаты вывозных таможенных пошлин считается день истечения срока действия таможенной процедуры временного вывоза, установленного таможенным органом.

Необходимо учитывать, что вывозные таможенные пошлины в данном случае подлежат уплате, как если бы товары, помещенные под таможенную процедуру временного вывоза, помещались под таможенную процедуру экспорта без применения льгот по уплате вывозных таможенных пошлин. Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки вывозных таможенных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного вывоза (п. 4 ст. 232 ТК ЕАЭС);

3) при помещении временно вывезенных товаров под таможенную процедуру экспорта.

Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки вывозных таможенных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, если иной день не установлен законодательством государства-члена в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 53 ТК ЕАЭС.

В случае если для исчисления вывозных таможенных пошлин требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена, такой пересчет производится по курсу валют, действующему на день регистрации экспортной декларации;

4) при помещении под таможенную процедуру экспорта товаров, в отношении которых действие таможенной процедуры временного вывоза прекращено.

При помещении под таможенную процедуру экспорта товаров, в отношении которых действие таможенной процедуры временного вывоза прекращено, для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки вывозных таможенных пошлин, действовавшие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного вывоза.

В случае если для исчисления вывозных таможенных пошлин требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена, такой пересчет производится по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного вывоза;

5) при незаконном вывозе товаров через таможенную границу Союза таможенные пошлины подлежат уплате в размере, как если бы товары помещались под таможенную процедуру экспорта без применения льгот по уплате вывозных таможенных пошлин (ст. 56 ТК ЕАЭС);

6) если товары Союза, перевозимые (транспортируемые) с одной части таможенной территории Союза на другую часть таможенной территории Союза через территории государств, не являющихся членами Союза, и (или) морем, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита и вывезенные с таможенной территории Союза, не ввезены на таможенную территорию Союза. При наступлении указанного обстоятельства сроком уплаты вывозных таможенных пошлин считается день помещения товаров Союза под таможенную процедуру таможенного транзита. Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате, как если бы товары Союза, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, помещались под таможенную процедуру экспорта без применения льгот по уплате вывозных таможенных пошлин. Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки вывозных таможенных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом транзитной декларации (ст. 309 ТК ЕАЭС);

7) обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Союза, помещаемых под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары и подлежит исполнению при наступлении следующих обстоятельств:

  • в случае утраты вывезенных товаров до завершения действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории – день утраты таких товаров, а если этот день не установлен, – день выявления таможенным органом факта утраты таких товаров;
  • в случае незавершения действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории в соответствии со ст. 184 ТК ЕАЭС – день истечения срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории (п. п. 1, 3 ст. 185 ТК ЕАЭС).

Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате, как если бы товары Союза, помещенные под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, помещались под таможенную процедуру экспорта без применения льгот по уплате вывозных таможенных пошлин (п. 5 ст. 185 ТК ЕАЭС).

Для исчисления вывозных таможенных пошлин необходимо применять ставки вывозных таможенных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории (п. 5 ст. 185 ТК ЕАЭС);

8) обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении временно вывозимых транспортных средств международной перевозки, являющихся товарами Союза, возникает у декларанта таких транспортных средств международной перевозки с момента регистрации таможенным органом декларации на транспортное средство и подлежит исполнению при наступлении следующих обстоятельств и в следующие сроки:

  • в случае утраты временно вывезенных транспортных средств международной перевозки, являющихся товарами Союза. Сроком уплаты вывозных таможенных пошлин является день такой утраты, а если такой день не установлен, – день выпуска таких товаров в качестве временно вывезенных транспортных средств международной перевозки;
  • в случае передачи иностранному лицу права собственности на временно вывезенные транспортные средства международной перевозки, являющиеся товарами Союза, без помещения таких транспортных средств под таможенную процедуру экспорта в соответствии с п. 5 ст. 276 ТК ЕАЭС. Сроком уплаты вывозных таможенных пошлин является день такой передачи, а если такой день не установлен, – день выпуска таких товаров в качестве временно вывезенных транспортных средств международной перевозки (п. 4 ст. 280 ТК ЕАЭС).

Вывозные таможенные пошлины в указанных случаях подлежат уплате, как если бы временно вывезенные транспортные средства международной перевозки помещались под таможенную процедуру экспорта без применения льгот по уплате вывозных таможенных пошлин.

Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки вывозных таможенных пошлин, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на транспортное средство (п. 5 ст. 280 ТК ЕАЭС).

Подготовлено на основе материала М.Г. Высоких Архангельская таможня Северо-Западного таможенного управления

Федеральной таможенной службы

«Консультант Плюс»

Источник: http://vch.ru/event/view.html?alias=v_kakom_poryadke_uplachivayutsya_vyvoznye_tamoghennye_poschliny

Вывозная таможенная пошлина — порядок уплаты для новичков и профессионалов, занимающихся ВЭД

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет

При экспортировании товаров за рубежи таможенной границы России накладываются вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Если вы занимаетесь внешней торговлей или планируете открыть такой бизнес, эта статья придоставит вам массу новых знаний или поможет вспомнить изученное. Из неё вы узнаете, что такое вывозная таможенная пошлина и как правильно её рассчитать.

Мы расскажем, как уплатить экспортную пошлину и сколько времени даётся на эту процедуру. А также о льготах и квотах на вывозные пошлины.

Таможенные пошлины на вывоз представляют собой налоги, собираемые при экспорте товаров. Их главная задача: пополнение государственной казны. Иностранная продукция, ввозимая на территорию РФ, не облагается этими пошлинами, для неё предусмотрена ввозная таможенная пошлина Таможенного союза.

Ставки пошлин назначает правительственные органы стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). А правила исчисления пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза. При возникновении ситуации, неописанной Кодексом, получают полномочия законы государства.

Налоги на вывоз товара обычно устанавливаются на некоторый срок для корректировки баланса торговли страны.

Пошлинами на вывоз, как правило, облагается сырьё:

  • древесный уголь;
  • деревянные изделия и, собственно, древесина;
  • сырая нефть и продукты из неё;
  • этиловый неденатурированный спирт.

Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе» устанавливает правовые основания для наложения таможенных пошлин. Таможенным кодексом РФ закреплён порядок исчисления таможенных сборов. Изменение ставок вывозных пошлин контролируется Правительством РФ.

Таможенные пошлины на вывоз — налоги, собираемые при экспорте товаров.

 

Формула расчёта экспортной таможенной пошлины на вывоз товара из России зависит от типа её ставки. Российским законом «О таможенном тарифе» установлены III типа ставок.

  • Адвалорная или стоимостная ставка добавляется в виде процентов к таможенной цене вывозимых изделий. Сумма таможенных сборов равна произведению этой ставки, выраженной в процентах, и таможенной стоимости.
  • Специфическая ставка постановляется в денежном значении за количество облагаемых товаров. Денежной единицей выступает евро.
  • Комбинированная ставка совмещает в себе и стоимостные, и численные значения вывозимых товаров. Размер пошлины устанавливается либо путём сравнением этих величин, либо их сложением. Это зависит от типа комбинированной ставки. Конечная сумма вывозного налога выявляется способом сравнения по наибольшему значению.

Уплата экспортных пошлин

Пошлины уплачиваются продавцом или экспортёром. Следующие случаи не попадают под это правило:

  • Таможенный орган постановил собственные требования уплаты таможенных сборов;
  • Использование почтовой сети для перемещения товара.

Дополнительные таможенные уплаты по решению таможенного органа после проверки данных заявителя могут исчисляться в случае, если:

  • Предприниматель указал недостоверные данные о стране-изготовителе;
  • Нарушены правила классификации экспортируемых товаров согласно Товарной номенклатуры ВЭД;
  • Стоимость или количество товара определяется таможенной организацией.

Сроки исчисления пошлин на вывоз товаров из России

Сроком уплаты экспортных таможенных сборов является отрезок времени, за который необходимо заплатить суммы таможенных платежей, или происшествие, из-за которого Кодекс обязывает оплатить таможенные пошлины.

https://www.youtube.com/watch?v=XUzeQrsPo0c

Статья 329 Торгового Кодекса Российской Федерации устанавливает такие виды сроков:

  • При вывозе товара за таможенную границу РФ у срока уплаты таможенных сборов отсутствуют ограничения по времени. Он определяется мероприятием, которое имеет прямое отношение к возникновению обязанности уплатить таможенные платежи — подачей в таможенные органы декларации. На некоторые периодически декларируемые товары распространены определённые исключения, а ещё на вещества, перемещаемые при помощи трубопровода.
  • В случае смены таможенного режима сборы нужно уплатить в течение дня окончания действия сменяемого таможенного режима.
  • При употреблении условно выпущенного груза не по назначению, сроком уплаты сборов на вывоз считается день, когда произошло нарушение ограничения по распоряжению и пользованию товаром. Если определить такой день невозможно, сроком уплаты являются сутки, в которые таможенный орган принял декларацию.
  • Если предприниматель нарушил требования таможенных операций и обязан уплатить таможенные платежи, сроком будет считаться день, в котором имело место нарушение (выдача с отсутствием разрешения таможенной организации или потеря товаров, перемещаемых по внутритаможенному транзиту, временно складируемых или находящихся под таможенным режимом склада таможни, площадки беспошлинной торговли). Если установить этот день невозможно, уплата таможенных пошлин должна производиться в течение суток, в которые стартовали такие операции (день доставки груза на таможенный участок, день получения бумажной санкции на внутритаможенный транзит, день окончания, день помещения груза под таможенный режим).
  • Срок исчисления таможенных сборов при применении особых таможенных операций назначается отдельно для каждой операции. К примеру, физически лица с ручной кладью или сопровождаемым багажом уплачивают таможенные сборы при пересечении границы России.

Изменения, рассрочка и отсрочка уплаты

Торговый Кодекс Российской Федерации не исключает изменение срока уплаты таможенных платежей или возможность рассрочки, отсрочки уплаты таможенных пошлин. Они могут относиться как ко всей сумме сборов, так и её части.

Рассрочка и отсрочка могут быть на срок 1-6 месяцев при наличии хотя бы одного из нижеприведённых оснований:

  1. Торговец осуществляет транспортировку товаров по межгосударственному соглашению;
  2. Предприниматель пострадал от задержек государственного спонсирования или оплаты госзаказов;
  3. Перевоз через границу таможни скоропортящихся товаров;
  4. Ущерб плательщику из-за воздействия стихийных бедствий, техногенной катастрофы и т. п.

Смена срока уплаты таможенных сборов сопровождается взысканием процентов (добавляемых к сумме задолженности).

Если предприниматель обанкротился или в отношении него возбудили уголовное дело, таможенная организация:

  • отзывает выданное ранее разрешение;
  • признаёт недействительным ранее выданное разрешение на отсрочку или рассрочку уплаты таможенного платежа.

Льготы на вывозные таможенные пошлины

Льготы в ВЭД направлены на обеспечение определённых участникам торговли более выгодными условиями относительно остальных. Таможенными льготами может быть:

  • освобождение от уплаты таможенных платежей;
  • более простой процесс пропуска товаров сквозь таможенную границу или полное освобождение от этих процедур;
  • дарование полномочий на вывоз из страны товаров, перевоз которых по закону запрещён и прочие.

Для начисления вывозных таможенных пошлин создают проводку:

  • Подсчёт дебет 90 «Таможенные пошлины».
  • Подсчёт кредит 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».

В бухгалтерском учёте уплата пошлины нужно отразить проводкой:

  • Подсчёт дебет 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».
  • Кредит 52 (51).

В учёте бухгалтерии вывозные таможенные сборы исчисляют в дебет субсчёта «Вывозные сборы» счёта 90 «Продажи». Подробнее о счетах учёта таможенных пошлин вот тут.

Итоги

Резюмируем: таможенные пошлины на вывоз — налоги, собираемые при экспорте товаров. Их главная цель — пополнение государственного бюджета. Иностранная продукция не облагается этими пошлинами. Ставки пошлин назначает правительственные органы стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Правила сбора пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза. При возникновении ситуации, неописанной Кодексом, получает полномочия законодательство государства.

https://www.youtube.com/watch?v=8cpsrqLtR4k

Формула расчёта экспортной таможенной пошлины на вывоз товара из России зависит от типа её ставки. Российским законом «О таможенном тарифе» установлены 3 типа ставок:

  1. адвалорная ставка;
  2. специфическая ставка;
  3. комбинированная ставка.

Основы и особенности таможенной экспортной процедуры, а также уплаты вывозной пошлины, в данном видео:

Сроком уплаты экспортных таможенных сборов является отрезок времени, за который необходимо уплатить суммы таможенных платежей, или происшествие, из-за которого Кодекс обязывает оплатить таможенные пошлины.

Льготами на экспортные пошлины называют более выгодные условия для торговли.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Источник: https://ved.center/platezhi/vyvoznaya-tamozhennaya-poshlina

Основы таможенных платежей. Таможенные сборы, авансовые платежи, НДС, акциз. Льготы при уплате таможенных платежей, тарифные преференции

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет

Все о таможенных платежах

Законодательство ТС различает следующие виды таможенных платежей:

–         ввозную таможенную пошлину; –         вывозную таможенную пошлину; –         налог на добавленную стоимость; –         акцизы;

–         таможенные сборы.

Таможенные сборы – обязательные таможенные платежи, которые взимаются таможенными органами за предоставляемые услуги по выпуску, хранению и сопровождению товаров. Соответственно по предоставляемым услугам, таможенные сборы делятся на:

–         таможенные сборы за таможенные операции, связанные с  выпуском товаров; –         таможенные сборы за таможенное сопровождение;

–         таможенные сборы за хранение.

ТС делегирует национальным законодательствам регулирование следующих вопросов по таможенным сборам: установление видов, ставок, плательщиков, сроков уплаты, порядок исчисления, порядок уплаты, порядок возврата, освобождение от уплаты.

На территории РФ таможенные сборы исчисляются в рублях. Уплачиваются они на счет Федерального казначейства. Исключение составляют таможенные сборы за товары для личного пользования, которые могут оплачиваться в кассе таможенного органа. Пересчет иностранной валюты на рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ, действующему на момент регистрации декларации таможенным органом.

Таможенные сборы исчисляются:

–         непосредственно плательщиками; –         таможенными органами в случае выставления требований по уплате таможенных платежей;

–         таможенными органами в отношении товаров, ввозимых для личного пользования.

После регистрации декларации в случае ее корректировки пересчет таможенных сборов не производится.

Таможенные сборы за таможенные операции уплачивает декларант или лицо, на которое возложена эта обязанность. Они уплачиваются одновременно с подачей декларации. Размер таможенного сбора за таможенные операции не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор, и не может превышать 100000 руб.

В ст. 131 ФЗ “О таможенном регулировании Российской Федерации” указан перечень товаров, которые освобождены от уплаты таможенных сборов.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение также уплачивает декларант или лицо, на которое возложена эта обязанность. Этот сбор уплачивается до начала самого сопровождения. Размер сбора зависит от количества сопровождаемых транспортных средств и расстояния. За каждое транспортное средство или единицу железнодорожного подвижного состава таможенный сбор равен:

–         2000 руб. при расстоянии до 50 км включительно; –         3000 руб. при расстоянии от 51 до 100 км включительно; –         4000 руб. при расстоянии от 101 до 200 км включительно;
–         1000 руб. за каждые 100 км при расстоянии сопровождения на 201 и более км (но сумма таможенного сбора должна быть не менее 6000 руб.);

За сопровождение единицы воздушного или водного транспорта таможенный сбор равен 20000 руб. независимо от расстояния.

https://www.youtube.com/watch?v=RbrUcql5src

Таможенный сбор за хранение уплачивает лицо, поместившее товар на СВХ таможенного органа. Данный сбор уплачивается до начала выдачи товара. Таможенный сбор за хранение составляет 1 руб. с каждых 100 кг веса за 1 день хранения. Если товар хранится в специально оборудованном помещении, то таможенный сбор составляет 2 руб.

со 100 кг веса за 1 день хранения. При этом каждый неполный день приравнивается к полному дню, каждые неполные 100 кг – к полным. Таможенный сбор за хранение не взимается с товаров, помещенных на хранение таможенными органами. Правительство РФ имеет право определять иные случаи освобождения от уплаты таможенных сборов.

Авансовые платежи – денежные средства, внесенные в счет оплаты таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, налогов, которые предстоят, и назначение этих средств конкретно не определено плательщиком. Уплачиваются на счет Федерального казначейства. Авансовый платеж остается имуществом плательщика до его распоряжения либо до предоставления таможенным органом взыскания на этот платеж.

Плательщик имеет право требовать от таможенного органа отчет о расходовании авансовых платежей. Основанием для отчета является письменное заявление плательщика. Этот отчет предоставляется таможенным органом в течение 30 дней со дня получения заявления. Имеет утвержденную форму и должен содержать следующие сведения (за отчетный период):

–         о суммах авансовых платежей, которые поступили на счет; –         о суммах авансовых платежей, которые были израсходованы.

В случае проведения взыскания таможенных пошлин, налогов за счет авансовых платежей также предоставляются реквизиты документов, на основании которых проводилось взыскание;

–         о суммах возвращенных авансовых платежей с указанием реквизитов заявлений и решений о возврате.

Скачать форму подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов; форму отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей. (doc.)

В случае несогласия плательщика с результатами отчета он имеет право на проведение, совместно с таможенным органом, выверки расходования авансовых платежей. Результаты проведенной выверки оформляются актом, который подписывается уполномоченным должностным лицом таможенного органа и плательщиком. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых вручается плательщику.

Плательщик (или его правопреемник) имеет право на возврат авансового платежа.

Основанием для этого является письменное заявление плательщика (правопреемника), поданное до истечения 3 лет со дня последнего распоряжения об использовании авансового платежа, либо со дня внесения авансового платежа на счет при отсутствии распоряжений об использовании. В случае истечения 3 лет авансовые платежи возврату не подлежат.

Скачать форму заявления о возврате авансовых платежей; форму заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств; форму заявления о возврате (зачете) денежного залога (doc.)

К заявлению о возврате обязательно предоставляются документы (ниже), перечень которых для физических лиц, физических лиц – индивидуальных предпринимателей, российских юридических лиц и иностранных юридических лиц отличается.

Документы или их копии, кроме платежных, предоставляемых физическими лицами, индивидуальными предпринимателями или российскими юридическими лицами должны быть заверены нотариально, либо таможенными органами при предоставлении оригинала документа.

Документы или их копии, кроме платежных, предоставляемых иностранными юридическими лицами, должны быть заверены только нотариально.

Перечень документов, прилагаемых к заявлению физического лица:

–         платежные документы, подтверждающие перечисление авансового платежа; –         копия паспорта гражданина РФ или иного документа, который может являться, в соответствии с законодательством РФ, удостоверением личности;

–         в случае подачи заявления наследником – копия документа, подтверждающего право наследника на авансовый платеж;

Перечень документов, прилагаемых к заявлению физического лица, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель:

–         платежные документы, подтверждающие перечисление авансового платежа; –         копия свидетельства о государственной регистрации; –         копия свидетельства о постановке на налоговый учет;

–         копия паспорта гражданина РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=GXWiLuLQWw4

Перечень документов, прилагаемых к заявлению российского юридического лица:

–         платежные документы, подтверждающие перечисление авансового платежа; –         копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ; –         копия свидетельства о постановке на налоговый учет; –         документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление; –         образец подписи лица, подписавшего заявление;

–         в случае подачи заявления правопреемником – копия документа, подтверждающего правопреемство.

Перечень документов, прилагаемых к заявлению иностранного юридического лица:

–         платежные документы, подтверждающие перечисление авансового платежа; –         копия документа, подтверждающего статус юридического лица по законодательству страны, где создано это лицо, с переводом на русский язык; –         копия документа, подтверждающего статус лица, подавшего заявление, с переводом на русский язык;

–         образец подписи лица, подписавшего заявление.

Заявление о возврате подается в таможенный орган, который ведет администрирование данных авансовых платежей.

В случае, если перечисленные документы подавались в таможенный орган ранее, то лицо имеет право не предоставлять эти документы повторно, а сообщить только данные о предоставлении этих документов и об отсутствии изменений в документах. Исключением из этого правила являются платежные документы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается декларантом или иным лицом, которое, в соответствии с нормами законодательства ТС и РФ, имеет такое право, с товаров, которые ввозятся на территорию РФ.

Основой для исчисления НДС является сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и акцизов, подлежащих уплате. Акцизы и таможенные пошлины могут не приниматься за основу для исчисления НДС, в случае освобождения товаров от уплаты акцизов и таможенных пошлин.

Стандартная ставка НДС составляет 18%, в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ. Но в соответствии с нормами законодательства РФ, она может составлять также 10% или 0%. К товарам, ставка НДС в отношении которых составляет 10%, законодательство РФ относит:

–        продовольственные товары; –        товары для детей; –        периодические печатные издания; –        книжная продукция, связанная с наукой, культурой и образованием; –        лекарственные средства;

–        изделия медицинского назначения.

Нулевую ставку НДС (освобождены от уплаты) применяют для товаров, вывезенных по таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Налогового Кодекса. Дополнительно, не облагаются НДС услуги международных перевозок, работы и услуги по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, товары (работы, услуги) в области космической деятельности и ряда других. Полный перечень приведен в п.1 ст.164.

НДС уплачивается до предоставления или одновременно с предоставлением декларации. Уплата производится:

–       в таможенный орган, который проводит оформление товара;
–       в государственное предприятие связи при пересылке товара в международных почтовых отправлениях;
–       на счет ГК РФ при наличии письменного разрешения.

Уплата производится деньгами или по безналичному расчету в рублях или, по согласию таможенного органа, в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ.

По уплате НДС может быть предоставлена рассрочка или отсрочка (далее отсрочка) на срок до 1 года. Отсрочка на срок от 1 года до 3 лет предоставляется по решению Правительства РФ, а от 3 до 5 лет – министра финансов РФ.

Для получения отсрочки заинтересованное лицо подает в соответствующий орган заявление с указанием достаточных оснований для предоставления отсрочки и с приложением соответствующих документов.

Перечень условий, которые относятся к достаточным основаниям, и документов, обязательных к приложению, указан в ст. 64 НК РФ.

Акциз – федеральный налог, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу.

Инструкция ФТС «О порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ» выделяет ряд групп подакцизных товаров, к которым относятся:

1)     спирт этиловый; 2)     спиртосодержащая продукция (объемная доля этилового спирта более 9%); 3)     алкогольная продукция (объемная доля спирта более 1,5%); 4)     пиво; 5)     табачная продукция; 6)     автомобили легковые; 7)     мотоциклы (мощность двигателя свыше 112,5 кВт или 150 л.с.); 8)     автомобильный бензин; 9)     дизельное топливо;

10) моторные масла.

Исключением из этих групп являются товары, которые не подлежат акцизу:

–       коньячные спирты (группа №1); –       лекарственные, лечебно-профилактические и диагностические средства, соответствующие требованиям законодательства РФ (группа №2); –       парфюмерно-косметическая продукция, в емкостях до 100 мл включительно и с объемной долей этилового спирта до 80% включительно (группа №2); –       парфюмерно-косметическая продукция, в емкостях до 100 мл включительно и объемной долей этилового спирта 90% включительно при наличии пульверизатора (группа №2);

–       отходы, образовавшиеся при производстве этилового спирта, которые подлежат дальнейшей переработке или использованию для технических целей и соответствуют требованиям нормативной документации (группа №2).

За уплату акциза ответственность несет декларант, а при декларировании товара таможенным представителем декларант несет солидарную ответственность с таможенным представителем.

В отношении подакцизных товаров могут устанавливаться следующие виды налоговых ставок:

–         адвалорные – устанавливаются в процентах относительно таможенной стоимости облагаемых товаров; –         специфические (или твердые) – устанавливаются в зависимости от физических характеристик товара в натуральном выражении (объем, масса, количество);

–         комбинированные – сочетают адвалорные и специфические.

Соответственно для исчисления акциза каждый вид ставок имеет свою отличительную налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждой партии ввозимых подакцизных товаров.

Нормы ТК ТС предусматривают возможность предоставления льгот при уплате таможенных платежей.

К таким льготам относятся:

–        тарифные преференции; –        тарифные льготы; –        льготы по уплате налогов;

–        льготы по уплате таможенных сборов.

Также предоставление льгот при уплате таможенных платежей регулируется нормами международных договоров и законодательства стран – участниц ТС.

Согласно Протоколу от 12.12.2008 «О предоставлении тарифных льгот» применение тарифных льгот

Источник: https://customsexpert.ru/practicum/legal-entity/osnovi-tamozhennih-platezh.htm

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.